市地方稅務(wù)局所得稅管理處副處長(zhǎng)張甲準(zhǔn)時(shí)來到本報(bào)編輯部做客，權(quán)威解答個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)、個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅方面的相關(guān)問題。在一個(gè)半小時(shí)的時(shí)間里，有近百位市民打進(jìn)電話，得到滿意的解答。
本報(bào)“百姓生活咨詢熱線”鈴聲不斷，市地方稅務(wù)局所得稅管理處副處長(zhǎng)張甲準(zhǔn)時(shí)來到本報(bào)編輯部做客，權(quán)威解答個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)、個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅方面的相關(guān)問題。在一個(gè)半小時(shí)的時(shí)間里，有近百位市民打進(jìn)電話，得到滿意的解答。
住房所得這樣征稅
沈河區(qū)孔先生問：個(gè)人出售房屋征收的個(gè)人所得稅按什么方式征收，征收率是多少？
答：實(shí)行查實(shí)征收或核定征收的方式。納稅人能夠完整、準(zhǔn)確地提供轉(zhuǎn)讓房屋收入、成本和費(fèi)用憑據(jù)的，采取查實(shí)征收方式。應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（交易價(jià)格-房產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓房屋過程中繳納的稅金-合理費(fèi)用）×20%。
如果納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的房產(chǎn)原值和有關(guān)稅費(fèi)憑證，無法確定房產(chǎn)原值和應(yīng)納稅額的，采取核定征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅，征收率為1%，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓房屋收入額×1%。
和平區(qū)關(guān)先生問：對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。合理費(fèi)用包括哪些費(fèi)用？
答：1、支付的住房裝修費(fèi)用。納稅人能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除：已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。納稅人原購房為裝修房，即合同注明房?jī)r(jià)款中含有裝修費(fèi)（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用。2、支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。3、納稅人按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等，憑有關(guān)部門出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。
假贈(zèng)與偷逃稅是個(gè)大“陷阱”
沈河區(qū)田女士問：我要買一處房子，房屋中介說可以設(shè)法辦贈(zèng)與，賣主可少交些稅，房款可優(yōu)惠幾千元錢，可有人告訴我以后我再出售這套房子時(shí)，就要多交個(gè)人所得稅，是這樣碼？
答：房屋買賣雙方利用假贈(zèng)與行為，偷逃贈(zèng)與環(huán)節(jié)和將受贈(zèng)房屋對(duì)外銷售環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等稅款，是一種違法行為，其實(shí)對(duì)購房人來說，是一個(gè)大“陷阱”。相關(guān)法規(guī)明文規(guī)定，受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20％的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在計(jì)征個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)征收。
例如：一套房子轉(zhuǎn)讓價(jià)50萬元，如果是屬于贈(zèng)與后再次轉(zhuǎn)讓的，則必須按20％的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。要交納的個(gè)人所得稅可高達(dá)9萬至10萬元。如果是屬正常交易再次轉(zhuǎn)讓的，假定房產(chǎn)原值是40萬元，應(yīng)納稅額=（交易價(jià)格-房產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓房屋過程中繳納的稅金-合理費(fèi)用）×20%，交納的個(gè)人所得稅不到2萬元。
此外，對(duì)假贈(zèng)與人（賣主）來說，也是一個(gè)大陷阱，因假贈(zèng)與行為偷逃了稅款，假贈(zèng)與人將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，一旦被查出，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰。
繼承、離婚房產(chǎn)更名免個(gè)稅
和平區(qū)許女士問：我家有處房子住了6年了，現(xiàn)在想出售，用不用交個(gè)人所得稅？
答：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是惟一的家庭生活用住房取得的所得，經(jīng)申請(qǐng)（在《個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》中注明），免征個(gè)人所得稅。
東陵區(qū)蓋女士問：兩個(gè)月前我家把面積小的住房賣了，現(xiàn)在又買了一處面積大的住房，咋辦退還個(gè)人所得稅手續(xù)？
答：個(gè)人出售住房后1年內(nèi)購買住房的，其購買住房金額大于或等于已售住房銷售額的，憑完稅憑證，全部退還已交納的個(gè)人所得稅；購房金額小于已售住房銷售額的，按照所購住房金額占已售住房銷售額的比例退還個(gè)人所得稅。
對(duì)于個(gè)人先購買新住房后出售原住房的納稅人，在1年內(nèi)銷售原住房的，按照上述規(guī)定全部或部分予以免稅。
蘇家屯區(qū)吳先生問：繼承、離婚房產(chǎn)分割，在辦理更名過戶時(shí)，需不需要繳納個(gè)人所得稅？
答：直系親屬間繼承（指按照有關(guān)法律關(guān)系存在繼承關(guān)系的）的住房不需要繳納個(gè)人所得稅。
夫妻離婚分割財(cái)產(chǎn)分得的房屋，憑離婚證書、離婚協(xié)議書或法院判決書及其它資料，在辦理房屋更名過戶時(shí)，不征收個(gè)人所得稅。
年所得12萬元要納稅申報(bào)，逾期最高可罰1萬元
和平區(qū)張先生問：平時(shí)都是單位代扣代繳所得稅，到底納稅人在什么情況下，應(yīng)辦理納稅申報(bào)？
答：年所得12萬元以上的；從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；國務(wù)院規(guī)定的其他情形。凡有以上情形之一的，就應(yīng)辦理納稅申報(bào)。
大東區(qū)邵先生問：辦理納稅申報(bào)后，會(huì)不會(huì)造成重復(fù)納稅？
答：對(duì)年所得12萬元以上的，不論是否已足額繳納了稅款，從2007年起，在1月1日至3月31日須到稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)上一年度的收入及納稅情況，如果已按照稅法規(guī)定足額繳納了個(gè)人所得稅，則只進(jìn)行納稅申報(bào)，不需再納稅了，如未足額納稅，需補(bǔ)繳差額稅款。
沈河區(qū)李先生問：“年所得12萬元以上的”所說的年所得都包括哪些所得，彩票中獎(jiǎng)算不算？
答：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶爾所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。彩票中獎(jiǎng)應(yīng)屬偶爾所得。
皇姑區(qū)劉女士問：如果納稅人沒有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)和繳納稅款，要承擔(dān)哪些法律責(zé)任？
答：根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)）辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。由于納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。如果經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對(duì)其處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。